ישראל היא מדינה מתוקנת וכמו כל מדינה מתוקנת, האזרחים שמתגוררים בה לוקחים חלק בנטל ההוצאות ולשם כך נגבים מהם מיסים שונים. אחד המיסים הללו והידוע ביותר הוא מס הכנסה, מס שכשמו כן הוא – מוטל על ההכנסות של עצמאים ושכירים, אך המדינה מכירה בכך שכל אחד משתכר אחרת ואי אפשר לגבות אותו אחוז מס ממי שמרוויח 10,000 ₪ בחודש כמו ממי שמרוויח 50,000 ₪ בחודש, ולשם כך יש מדרגות מס.
במילים אחרות, נטל המס עולה ככל שהשכר גבוה יותר. מדרגות מס מאפשרות חישוב מס פרוגרסיבי, והמטרה היא לצמצם את אי השוויון ולהקטין את הפערים החברתיים כמה שניתן.
סוגי ההכנסות
חשוב לדעת שהמדינה מבדילה בין כמה סוגים של הכנסות, ומדרגות המס מחושבות אחרת בין כל סוג וסוג של הכנסה. סוג אחד של הכנסה הוא הכנסה מעבודה, הכנסה מיגיעה בפועל והוא מתייחס הן לעצמאי והן לשכיר. סוג נוסף של הכנסה הוא מהשכרה של נכס, והסוג השלישי הוא הכנסה מקצבה כלשהיא כמו קצבת פנסיה.
לעניינינו, ההכנסה הרלוונטית היא בעיקר ההכנסה מעבודה. חישוב מדרגת המס של כל עובד שכיר או עצמאי יהיה חישוב שנתי של כמה שהוא הכניס בפועל (אצל עצמאי זה הכנסות פחות הוצאות = רווח) ואז נכנס פרמטר נוסף חשוב מאין כמוהו, מה שנוגע לכל אחד מאיתנו. מהו אותו פרמטר? כמובן נקודות הזיכוי במס, נקודות זיכוי שיש כמעט לכל אדם בשל עילה כלשהיא, מה שהופך את בדיקת מדרגת המס לקריטית.
מהן נקודות זיכוי
נקודות זיכוי למס אלו נקודות שהמדינה נותנת על מצבים שונים אישיים ומשפחתיים שיכולים להצטבר לסכום לא קטן אם לא מודעים אליהן, ויכולים להיות גם ההפרש בין מדרגת מס אחת לזו שמעליה. הנה כמה דוגמאות לנקודות זיכוי במס: גבר שהחל את שנת המס כנשוי ובמהלך השנה התגרש והחל לשלם מזונות לגרושתו, זכאי לנקודות במס על מנת להקל עליו את התשלומים, ואם הוא לא דיווח על כך במהלך השנה כדאי לו להגיש בקשה להחזר מס מהמדינה בסופה, בהתאם לתהליך קבלת החזר מס לשכירים.
דוגמא נוספת היא מי שהתגורר במרכז הארץ ובמהלך השנה עבר לפריפריה, ליישוב לו יש נקודות זיכוי במס. עוד דוגמא היא מי שנולד לו ילד נוסף וזכאי לנקודות נוספות כמו גם עולים חדשים, סטודנטים, חיילים משוחררים, הורים לילד בעל מוגבלויות, עובד מוגבל בעצמו, עובדים זרים, בן זוג שלא עובד ועוד פרמטרים רבים אחרים.
כדאי לדעת ששווי נקודת זיכוי נקבע בחוק ומתעדכן מעת לעת, ואת הערך המעודכן לשנת המס הנוכחית ניתן לוודא באתר רשות המסים, כך שמי שלא היה מודע לזכאותו ושילם מס גבוה מידי, צריך להגיש בקשת החזרי מס לשכירים מהמדינה, ואנחנו בחברת "פאנד אפ " המומחים בתחום ונשמח לסייע גם לכם.
טבלת מדרגות מס והקשר לנקודות זכות
טבלת מדרגות המס היא אם כן טבלה שמחלקת את השכר למדרגות שונות, כך שכל אחד משלם באחוזים בהתאם לגובה השכר שלו. ואיך טבלת מדרגות המס קשורה אלינו ומה כדאי לבדוק בה? היא קשורה לכל אחד ואחד מאיתנו כדי שיידע האם הוא משלם בהתאם למדרגה בה הוא נמצא או יותר, והאם הוא מנצל את נקודות הזיכוי המגיעות לו — שאינן משנות את גבולות המדרגות עצמן, אך מקטינות ישירות את סכום המס שהוא חייב בו בפועל.
העיקרון פשוט: המדרגה הראשונה חלה על החלק הראשון של ההכנסה השנתית ונושאת את שיעור המס הנמוך ביותר, וכל מדרגה נוספת חלה רק על החלק שמעליה ובשיעור גבוה יותר. חשוב להדגיש ששיעורי המס וגבולות המדרגות מתעדכנים מדי שנת מס — לכן אין להסתמך על מספרים שפורסמו בשנים קודמות, ויש לבדוק את הנתונים המעודכנים לשנה הרלוונטית באתר רשות המסים. המשמעות המעשית עבור שכיר היא כפולה: נקודות זיכוי שלא נוצלו מקטינות את המס שאתם חייבים בו בפועל, ופער בין המס שנוכה מכם בפועל לבין המס שאתם באמת חייבים בו מתגלה רק בבדיקה של נתוני השנה כולה.
מס שולי, תקרות ומדרגות — המונחים שכדאי להכיר
סביב מדרגות המס מסתובבים כמה מונחים שחוזרים בכל דיון על תלוש השכר — "מס שולי", "תקרת מדרגה", "שיעור מס אפקטיבי" — ולא תמיד ברור מה ההבדל ביניהם. הבנה בסיסית שלהם עוזרת לקרוא נכון את התלוש ולזהות מתי ייתכן שנוכה מכם מס עודף.
לפני שנצלול למונחים עצמם, הערה על השפה: מה שבחקיקה ובאתר רשות המסים מכונה שיעור המס נקרא בשפה היומיומית פשוט אחוז המס, ושתי הצורות מתארות בדיוק את אותו דבר — החלק מתוך ההכנסה שנגבה כמס. כך גם אחוז מס שולי ושיעור מס שולי הם שם אחד לאותו מספר, וכשמחפשים "אחוזי מס הכנסה" או "אחוזי מס" הכוונה היא לשיעורי המדרגות שבטבלה. אנחנו נשתמש כאן בשני הניסוחים לסירוגין, כדי שלא ייווצר בלבול בין מה שכתוב בתלוש לבין מה שמופיע בפרסומי רשות המסים.
הערה דומה נדרשת לגבי המילה תקרה, שמשמשת בכמה הקשרים שונים ולכן מבלבלת. תקרת מדרגה היא הגבול העליון של מדרגה מסוימת — הסכום שמעליו ההכנסה עוברת למדרגה הבאה. תקרת מס הכנסה היא ביטוי שהמחפשים משתמשים בו בשתי משמעויות שונות: לעיתים הכוונה לתקרת המדרגה העליונה, כלומר הסכום שממנו ואילך חל שיעור המס הגבוה ביותר, ולעיתים הכוונה לתקרות אחרות שאינן חלק מטבלת המדרגות כלל — למשל תקרת ההכנסה שמעליה חל מס נוסף (מס יסף), או תקרות ההפקדה המוטבת לקופת גמל ולקרן השתלמות. חשוב להבחין ביניהן, משום שכל אחת מהן מתעדכנת בנפרד ומדי שנת מס.
מהו מס שולי ולמה הוא גבוה מהאחוז שאתם משלמים בפועל
המס השולי הוא שיעור המס שחל על השקל הנוסף שאתם מרוויחים — כלומר שיעור המדרגה הגבוהה ביותר שאליה הגעתם. זהו אינו האחוז שאתם משלמים על כלל ההכנסה. מכיוון שהחישוב מדורג, החלק הראשון של ההכנסה השנתית ממוסה בשיעור הנמוך ביותר, החלק שמעליו בשיעור הבא וכן הלאה, ורק היתרה העליונה ממוסה בשיעור השולי.
התוצאה היא ששיעור המס האפקטיבי — סך המס שאתם משלמים ביחס לכלל ההכנסה — נמוך תמיד מהמס השולי. נקודות הזיכוי מקטינות את סכום המס בשלב נוסף, ולכן מרחיקות עוד יותר בין שני המספרים. טעות נפוצה היא להניח ש"עברתי מדרגה ולכן כל המשכורת ממוסה בשיעור הגבוה" — זה אינו נכון, ומדרגה גבוהה יותר לעולם אינה מקטינה את השכר נטו.
למס השולי יש בכל זאת משמעות מעשית: הוא השיעור הרלוונטי כשבוחנים הכנסה נוספת — משרה שנייה, שעות נוספות או בונוס — וגם כשבודקים את הכדאיות של הפקדות לחיסכון פנסיוני ולקרן השתלמות, שההטבה עליהן נגזרת מהשיעור החל על החלק העליון של ההכנסה.
תקרות מדרגה ומה קורה מעל תקרת ההכנסה
לכל מדרגה יש תקרה עליונה, ומעליה ההכנסה נכנסת למדרגה הבאה. מעבר למדרגות עצמן קיים גם מס נוסף (המכונה מס יסף) שחל על הכנסה חייבת גבוהה במיוחד מעל תקרה שנתית שנקבעת בחוק. לצד אלה קיימות תקרות נוספות שאינן חלק מטבלת המדרגות אך משפיעות על חבות המס בפועל, כמו תקרות ההפקדה המוטבת לקופות גמל ולקרן השתלמות.
חשוב להדגיש: שיעורי המס, גבולות המדרגות והתקרות מתעדכנים מדי שנת מס. אין להסתמך על מספרים שפורסמו בשנים קודמות, ואת הנתונים המדויקים לשנת המס הרלוונטית יש לוודא באתר רשות המסים.
מאיזה סכום מתחילים לשלם מס הכנסה
אחת השאלות הנפוצות ביותר היא מאיזה סכום יורד מס הכנסה מהמשכורת. התשובה אינה מספר יחיד, והסיבה לכך היא שני מנגנונים שפועלים יחד. הראשון הוא המדרגה התחתונה: החלק הראשון של ההכנסה השנתית ממוסה בשיעור הנמוך ביותר. השני, והמכריע יותר עבור בעלי שכר נמוך ובינוני, הוא נקודות הזיכוי — הן מקטינות את סכום המס שחושב, ולכן מי שסכום המס שחושב לו נמוך משווי נקודות הזיכוי שלו לא ישלם מס הכנסה כלל.
המשמעות היא שנקודת הכניסה לתשלום מס שונה מאדם לאדם: לשני עובדים באותה משכורת בדיוק עשויה להיות חבות מס שונה לחלוטין, בהתאם למספר נקודות הזיכוי שכל אחד מהם זכאי לו. מכיוון שגם שיעורי המדרגות וגם שווי נקודת הזיכוי מתעדכנים מדי שנת מס, את הסכומים המדויקים לשנה הרלוונטית יש לוודא באתר רשות המסים ולא להסתמך על מספרים משנים קודמות.
לשאלה הזו יש גם צד מעשי: מי שעבד רק בחלק מהשנה — סטודנטים, מי שהחליף מקום עבודה או מי שיצא לחופשה ללא תשלום — עלול לגלות שנוכה ממנו מס אף שההכנסה השנתית כולה לא הגיעה לרף החיוב. במקרים כאלה מדובר במס עודף שניתן לבקש בחזרה.
איך מחשבים מס הכנסה לפי מדרגות — שלב אחר שלב
חישוב מדרגות מס נראה מסובך יותר משהוא באמת. סדר הפעולות קבוע:
- קובעים את ההכנסה החייבת השנתית. אצל שכיר זו ההכנסה מהעבודה בשנת המס כולה; אצל עצמאי אלו ההכנסות בניכוי ההוצאות המוכרות.
- מפרקים אותה למדרגות. כל חלק של ההכנסה נכנס למדרגה שלו — לא כל ההכנסה נכנסת למדרגה העליונה שאליה הגעתם.
- מכפילים כל חלק בשיעור המדרגה שלו ומחברים. התוצאה היא המס לפני זיכויים.
- מפחיתים את שווי נקודות הזיכוי. כאן נכנסות נקודות הזיכוי, וכן זיכויים נוספים כמו אלה שבגין הפקדות לחיסכון פנסיוני. התוצאה היא המס לתשלום בפועל, ואם היא שלילית — לא משלמים מס.
- משווים למה שנוכה בפועל. אצל שכיר, ההפרש בין המס שנוכה במקור לאורך השנה לבין המס שחושב כך הוא בדיוק הסכום שעשוי לחזור אליו.
השלב האחרון הוא הסיבה שבגללה בדיקה שנתית משתלמת: הניכוי במקור מבוסס על הנחה חודשית לגבי ההכנסה השנתית הצפויה, וכשההנחה הזו לא מתממשת — נוצר פער.
מדרגות מס בגיל פרישה ומעל גיל 70
שאלה שחוזרת רבות היא האם קיימת טבלת מדרגות נפרדת למי שמלאו לו 70. התשובה היא שלא — אין טבלת מדרגות ייעודית לפי גיל עבור הכנסה מיגיעה אישית, והמדרגות זהות. מה שכן משתנה עם הגיל הוא כמה כללים נלווים:
ראשית, החל מגיל 60 מדרגות המס המוטבות החלות על הכנסה מיגיעה אישית מוחלות גם על הכנסה שאינה מיגיעה אישית, כך שנטל המס על הכנסות מסוג זה עשוי לרדת. שנית, בגיל פרישה נכנס לתמונה הפטור על קצבה מזכה, שמשפיע ישירות על המס המנוכה מהפנסיה. שלישית, חלק מנקודות הזיכוי והתנאים במסלולים נלווים נבחנים גם הם ביחס לגיל. הכללים המדויקים והשיעורים המעודכנים מתפרסמים באתר רשות המסים.
לגמלאים ולמקבלי פנסיה יש כאן נקודה מעשית נוספת: קצבת הפנסיה היא הכנסה חייבת, והמס עליה מנוכה במקור על ידי הגוף המשלם. כשמתקבלת קצבה מיותר מגוף אחד, או כשלצד הקצבה יש גם הכנסה מעבודה, כל גוף מנכה בנפרד ולעיתים ללא תיאום מס — מצב שיוצר ניכוי מס גבוה מהנדרש. גם כאן הפער מתגלה רק בבדיקה שנתית, ומדרגות המס עצמן אינן משתנות בשל הגיל.
שכירים ועצמאים — אותן מדרגות, בסיס חישוב שונה
טבלת המדרגות עצמה זהה לשכירים ולעצמאים; ההבדל הוא בבסיס שעליו היא מופעלת ובאופן התשלום. אצל שכיר המס מנוכה במקור מדי חודש לפי התלוש, על סמך הנחות לגבי ההכנסה השנתית הצפויה. אצל עצמאי ההכנסה החייבת היא ההכנסות בניכוי ההוצאות המוכרות, והמס משולם במקדמות לאורך השנה ומתיישב בדוח השנתי.
נקודה שמבלבלת רבים: עוסק מורשה ועוסק פטור אינם סוגי מדרגות מס. זהו סיווג לצורכי מס ערך מוסף בלבד, שנקבע לפי מחזור העסקאות השנתי וקובע אם העוסק גובה מע"מ ומדווח עליו. לעניין מס הכנסה — טבלת מדרגות המס זהה לשניהם וזהה גם לשכירים; מה שקובע הוא ההכנסה החייבת, כלומר ההכנסות בניכוי ההוצאות המוכרות. כלומר, מדרגות מס לעוסק מורשה ומדרגות מס לעוסק פטור הן אותן מדרגות, וההבדל היחיד הוא בבסיס החישוב ובאופן הדיווח.
דווקא מנגנון הניכוי במקור הוא שיוצר אצל שכירים פערים: שינויי שכר במהלך השנה, מעבר בין מעסיקים, עבודה בשתי משרות או חודשים ללא עבודה עלולים להוביל לכך שנוכה מס גבוה מהנדרש — פער שמתגלה רק בבדיקה שנתית.
שתי ה"תקרות" שאינן חלק מטבלת המדרגות
כשמדברים על "תקרה" בהקשר של מס הכנסה, לרוב מתכוונים לתקרת המדרגה — הסכום שממנו ואילך חל שיעור המס הבא. אבל שתי התקרות שמשפיעות בפועל על החזרי מס של שכירים רבים אינן חלק מטבלת המדרגות כלל, והן פועלות במנגנון אחר לגמרי. שתיהן נקבעות בחוק ומתעדכנות מדי שנת מס בנפרד מהמדרגות, ולכן אין טעם לזכור מספר — צריך להכיר את המנגנון ולבדוק את הנתון העדכני לשנה הרלוונטית.מס יסף — מס נוסף מעל תקרת הכנסה שנתית
מס יסף אינו מדרגה נוספת בטבלה אלא תוספת מס נפרדת, שחלה על מי שהכנסתו השנתית הכוללת עברה תקרה שנקבעה בחוק. שתי נקודות שחשוב להבין לגביו: הוא נבחן על ההכנסה השנתית הכוללת, לא על התלוש החודשי. החישוב מתייחס לסך ההכנסות של השנה מכל המקורות — ולא רק להכנסת עבודה. לכן שכיר שיש לו גם הכנסה נוספת (שכר דירה מעל הפטור, רווחי הון, מימוש אופציות, פדיון חיסכון) עשוי להיכנס לתחולה בלי שהמעסיק שלו ידע על כך בכלל. וזו בדיוק הסיבה שהוא רלוונטי להחזרי מס לשני הכיוונים. מעסיק שמנכה מס במקור רואה רק את מה שהוא משלם. כשההכנסה מפוצלת בין כמה מקורות, או כשהיא התרכזה בחלק מהשנה בלבד, הניכוי החודשי יכול להתברר בסוף השנה כגבוה מדי ביחס לחשבון השנתי האמיתי — או כנמוך מדי. שתי התוצאות מתגלות רק בבדיקה שנתית מסודרת. אם השכר שלכם גבוה יחסית, הרחבנו על המצבים האלה במדריך החזרי מס לשכיר עם משכורת גבוהה.תקרות ההפקדה המוטבת לקופת גמל ולקרן השתלמות
זו התקרה השנייה, והיא עובדת בכיוון ההפוך — היא לא מחייבת במס נוסף אלא מגדירה עד כמה הפקדה לחיסכון מזכה בהטבת מס. ההטבה אינה אוטומטית על כל סכום שהופקד: החוק קובע תקרה שעד אליה ההפקדה נלקחת בחשבון, ומעליה היא פשוט אינה מזכה. הנקודה המעשית לשכירים היא זו: כשההפקדה נעשית דרך המעסיק, היא בדרך כלל כבר משוקללת בניכוי החודשי. אבל הפקדה שנעשתה באופן עצמאי — לקופת גמל, לקרן פנסיה, לקרן השתלמות או לביטוח חיים, מחוץ לתלוש — אינה מוכרת למעסיק, ולכן לא נלקחה בחשבון בניכוי המס במהלך השנה. מי שהפקיד כך ולא דיווח על כך בסוף השנה, שילם מס גבוה יותר ממה שהיה צריך, ולא בגלל טעות של אף אחד — פשוט בגלל שהמידע מעולם לא הגיע למי שחישב את הניכוי. זהו אחד הרכיבים הנפוצים ביותר שמתגלים בבדיקת החזר מס, והוא נבדק לכל שנת מס בנפרד. לגבי משיכה של הכספים האלה בהמשך — למשיכת קרן השתלמות יש כללי מס נפרדים משלה, והרחבנו עליהם במדריך משיכת קרן השתלמות. לגבי שתי התקרות: הסכומים, השיעורים והתנאים נקבעים בחוק ומתעדכנים מעת לעת, ולכן יש לאמת אותם מול רשות המסים לשנת המס הרלוונטית ולא להסתמך על נתונים משנים קודמות.שאלות נפוצות על מדרגות מס הכנסה
מעבר למדרגת מס גבוהה יותר מקטין את השכר נטו?
לא. השיעור הגבוה חל רק על החלק של ההכנסה שמעל תקרת המדרגה הקודמת, ולכן תוספת הכנסה תמיד מגדילה את הנטו — גם אם בשיעור נמוך יותר.
מה ההבדל בין מס שולי לשיעור מס אפקטיבי?
המס השולי הוא השיעור על השקל הנוסף; השיעור האפקטיבי הוא סך המס בפועל חלקי כלל ההכנסה. האפקטיבי נמוך תמיד מהשולי.
נקודות זיכוי משנות את מדרגת המס?
לא. נקודות הזיכוי אינן משנות את גבולות המדרגות או את שיעוריהן — הן מקטינות את סכום המס לתשלום לאחר שחושב לפי המדרגות.
מאיזה סכום מתחילים לשלם מס הכנסה?
אין סכום אחיד. נקודת הכניסה לתשלום מס תלויה גם במדרגה התחתונה וגם במספר נקודות הזיכוי של כל אדם, ולכן היא שונה מאדם לאדם. את הסכומים המעודכנים יש לוודא באתר רשות המסים.
האם יש מדרגות מס נפרדות לעוסק מורשה או לעוסק פטור?
לא. אלו סיווגים לצורכי מע"מ בלבד. טבלת מדרגות מס ההכנסה זהה להם ולשכירים, וההבדל הוא בבסיס החישוב ובאופן הדיווח.
מה זו תקרת מס הכנסה ואיפה היא מופיעה?
המונח משמש בכמה משמעויות. לרוב הכוונה לתקרת המדרגה — הסכום שמעליו ההכנסה נכנסת למדרגה הבאה ובשיעור גבוה יותר. לצד זה קיימות תקרות שאינן חלק מטבלת המדרגות, כמו התקרה שמעליה חל מס נוסף (מס יסף) ותקרות ההפקדה המוטבת לקופת גמל ולקרן השתלמות. כל התקרות מתעדכנות מדי שנת מס ויש לוודא אותן באתר רשות המסים.
האם מדרגות המס משתנות מעל גיל 70?
לא קיימת טבלת מדרגות ייעודית לפי גיל עבור הכנסה מיגיעה אישית. מה שמשתנה הם כללים נלווים, כמו החלת מדרגות מוטבות על הכנסה שאינה מיגיעה אישית מגיל 60 והפטור על קצבה מזכה בגיל פרישה.
איפה בודקים את שיעורי המדרגות המעודכנים?
באתר רשות המסים, לפי שנת המס הרלוונטית. השיעורים והתקרות משתנים משנה לשנה.
אז מה עושים? – בודקים!
אז איך תדעו אם מגיעות לכם נקודות זיכוי? איך תדעו אם אתם משלמים לפי מדרגת המס המתאימה לכם ולא אחת מעליה? איך תוכלו לקבל החזרי מס לשכירים מהמדינה? התשובה פשוטה, בדיקה מהירה שלנו בחברת "פאנד אפ". יש אזרחים רבים במדינת ישראל שהמדינה חייבת להם המון כסף ויכול מאוד להיות שגם אתם מאלו, ואנו נבדוק זאת עבורכם.
הבדיקה היא מהירה והיא דורשת מאיתנו כמה פרטים ומסמכים מכם, כך שתוכלו בתוך זמן קצר לדעת אם וכמה מגיע לכם. החזרי מס ניתן לבקש עד 6 שנים לאחר תום שנת המס שבגינה מבקשים את ההחזר, כך שאם שילמתם יותר מידי בין אם בגלל חישוב לא נכון של מדרגת המס או אי שכלול של נקודות זיכוי, תוכלו לקבל את כספכם רטרואקטיבית.
זה הזמן ליצור איתנו קשר ואנו נשמח לספק לכם שירות מהיר ויעיל!
למחשבון בדיקה שלנו אתם מוזמנים ללחוץ כאן
אחרי שהבנתם איך מדרגות המס ונקודות הזיכוי משפיעות עליכם, כדאי לקרוא גם על ההבדל בין החזרי מס לשכירים לבין החזרים לעצמאים.
ולצד זה חשוב לדעת: מי שהכנסתו נמוכה מכדי להגיע לחבות מס משמעותית אינו בהכרח מחוץ לתמונה. עבורו קיים מסלול נפרד לחלוטין — מס הכנסה שלילי (מענק עבודה) ובדיקת זכאות אליו — שבו המדינה היא שמשלמת לעובד, ולא להפך.
רוצים לתרגם את מדרגות המס לנתונים אישיים? במחשבון החזר מס מוסבר איך מחושב החזר מס לשכיר, אילו נתונים משפיעים על התוצאה ומה חשוב לבדוק לפני שמגישים בקשה להחזר.
המידע בעמוד זה הוא מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס. שיעורי המדרגות, התקרות ושווי נקודת הזיכוי מתעדכנים מדי שנת מס — יש לאמת כל נתון מול רשות המסים לפני קבלת החלטה.
