כאשר מגישים בקשה להחזר מס הכנסה, יש לדרוש מרשות המסים להכיר לכם בכל נקודות הזיכוי המגיעות לכם. נקודת זיכוי היא זכאות להפחתה מסכום המס שאתם חייבים בו, הניתנת למי שעומד בקריטריונים אישיים מסוימים — מצב משפחתי, ילדים, לימודים, שירות צבאי, עלייה לישראל ועוד. במדריך הזה נסביר מה זו נקודת זיכוי, איך היא מחושבת, מי זכאי לה, איך בודקים כמה נקודות נלקחו בחשבון בתלוש שלכם, ובעיקר — איך נקודות זיכוי שלא נוצלו הופכות להחזר מס בפועל.
מה זו נקודת זיכוי ואיך היא מחושבת
נקודת זיכוי היא סכום שקלי קבוע לשנה, שנקבע בפקודת מס הכנסה ומתעדכן מעת לעת. הערך החודשי שלה הוא הערך השנתי מחולק ב-12, וזה הערך שמשוקלל בתלוש השכר החודשי. את הסכום המעודכן לשנת המס הרלוונטית יש לבדוק באתר רשות המסים — אנחנו נמנעים במכוון מלנקוב בסכום קבוע, משום שהוא משתנה משנה לשנה וכל מספר שנכתוב כאן עלול להיות לא מדויק עבור השנה שאתם בודקים.
ההבחנה החשובה ביותר להבנת הנושא היא ההבדל בין זיכוי לניכוי. ניכוי (למשל הפקדה לקרן פנסיה או לקרן השתלמות) מקטין את ההכנסה שעליה מחושב המס. נקודת זיכוי, לעומת זאת, מופחתת מסכום המס לאחר שכבר חושב. לכן שוויה של נקודת זיכוי זהה עבור כל שכיר ואינו תלוי במדרגת המס שבה הוא נמצא — בניגוד לניכוי, ששוויו גדל ככל שמדרגת המס גבוהה יותר.
הערה על מינוח: רבים מחפשים "מה זה נקודות זיכוי", ורבים אחרים כותבים נקודות זכות — מדובר באותו דבר בדיוק. המונח הרשמי בפקודת מס הכנסה הוא נקודת זיכוי, אך בשיח היומיומי נפוץ גם הצירוף נקודות זכות במס הכנסה. על מה מקבלים אותן? על נתונים אישיים שהחוק מכיר בהם — תושבות, מין, ילדים, לימודים, שירות צבאי ועלייה לישראל. איך מחשבים את ההטבה בפועל? מכפילים את מספר הנקודות שמגיעות לכם בערך השנתי של נקודה בודדת, והתוצאה היא הסכום שמופחת מהמס השנתי שלכם.
נקודות זיכוי יכולות להקטין את חבות המס עד לאיפוסה, אך ככלל אינן מזכות בתשלום מהמדינה מעבר לכך. שימו לב שנקודות זיכוי מקטינות מס שאתם חייבים בו — ולכן הן מועילות פחות למי שהכנסתו נמוכה ממילא. במצב כזה המסלול הרלוונטי הוא בדיקת זכאות למס הכנסה שלילי (מענק עבודה), שהוא תשלום מהמדינה ולא הקטנת מס.
איך נקודות זיכוי הופכות להחזר מס
המעסיק מנכה מכם מס במקור בכל חודש, והניכוי הזה כבר מגלם את נקודות הזיכוי שעליהן הצהרתם בטופס 101 בתחילת שנת המס. כל עוד הנתונים מדויקים, המערכת עובדת. הבעיה מתחילה כאשר משהו משתנה במהלך השנה — או כאשר לא ידעתם שמגיעה לכם נקודה — ולא עדכנתם את המעסיק.
במקרה כזה המעסיק מנכה מס גבוה מהנדרש, והפער בין המס שנוכה בפועל לבין המס שהייתם אמורים לשלם הוא בדיוק הסכום שניתן לדרוש בחזרה מרשות המסים. זהו אחד המקורות הנפוצים ביותר להחזרי מס לשכירים, והוא אינו מוגבל לשנה הנוכחית: ניתן להגיש בקשה עבור עד שש שנות מס אחורה.
אירועים אופייניים שיוצרים נקודות זיכוי שלא נוצלו:
- לידת ילד, או שינוי בגיל הילדים שמזכה בחלוקה אחרת של נקודות
- סיום תואר אקדמי או לימודי מקצוע המזכים בנקודות
- שחרור משירות חובה בצה"ל או משירות לאומי
- עלייה לישראל
- גירושין או מעבר למעמד הורה יחיד
- בן או בת זוג שהפסיקו לעבוד ונותרו ללא הכנסה
- תחילת תשלום מזונות
מי זכאי לנקודות זיכוי — הקריטריונים המרכזיים
להלן הקריטריונים המרכזיים המזכים בנקודות זיכוי. חשוב לציין שחלק מהכללים תוקנו בחקיקה בשנים האחרונות, ולכן היקף הנקודות עשוי להשתנות בין שנות מס — את הטבלה המחייבת לשנה שאתם בודקים יש לאמת מול רשות המסים.
תושב ישראל
תושב ישראל זכאי באופן אוטומטי ל-2.25 נקודות זיכוי. עובד זר שאינו תושב ישראל אינו זכאי לנקודות זיכוי אלה. יחד עם זאת, ייתכן שעובד זר יהיה זכאי לנקודות זיכוי גם בהיותו תושב חוץ, אך לשם כך עליו לעמוד בתנאים הקבועים בתקנות מס הכנסה, וביניהם שהעובד שוהה בישראל באופן חוקי ושיש לו אישור העסקה חוקי.
נשים
אישה זכאית לחצי נקודת זיכוי נוספת מעבר לנקודות הבסיס של תושב ישראל.
בני נוער
בני נוער שעובדים למחייתם או לשם עזרה בבית זכאים לנקודת זיכוי אחת אם הם בגיל שבין 16 ל-18.
השכלה אקדמית
סיום של תואר אקדמי, וכן סיום לימודי מקצוע מוכרים, יכולים להקנות נקודות זיכוי בשנים שלאחר סיום הלימודים, בהתאם לקריטריונים הקבועים בתקנות ולסוג התואר. הזכאות אינה ניתנת אוטומטית ומחייבת הצגת אישור זכאות לתואר.
עולים חדשים
עולים חדשים זכאים לנקודות זיכוי לתקופה מוגדרת ממועד העלייה, בשיעור יורד ככל שחולף הזמן מאז העלייה. היקף הנקודות ואורך התקופה עודכנו בשנים האחרונות, ולכן יש לבדוק את הכללים החלים על שנת המס הרלוונטית.
חיילים משוחררים
שירות חובה בצה"ל או בשירות לאומי במשך שנה לכל הפחות מעניק זכות לנקודות זיכוי בשנים שלאחר סיום השירות. גבר זכאי לשישית נקודת זיכוי לחודש אם שירת יותר מ-23 חודשים, ול-1/12 אם שירת פחות. אישה זכאית לשישית נקודת זיכוי לחודש אם שירתה יותר מ-22 חודשים, ול-1/12 אם שירתה פחות. זוהי אחת הנקודות שנשכחות בתדירות הגבוהה ביותר, משום שהזכאות מתחילה דווקא כשמתחילים לעבוד.
הורים לילדים
הורים זכאים לנקודות זיכוי בגין ילדיהם, כאשר מספר הנקודות משתנה לפי גיל הילד ולפי ההורה. כללי החלוקה בין האם לאב, וכן מספר הנקודות לפי קבוצות גיל, תוקנו מספר פעמים בחקיקה — לרבות תוספות שניתנו בשנים האחרונות עבור ילדים בגילאים מסוימים. מסיבה זו אנו ממליצים לאמת את מספר הנקודות מול טבלת רשות המסים לשנת המס שאתם בודקים, ולא להסתמך על נתון משנה קודמת. שנת הלידה ושנת ההגעה לגיל שבו הזכאות מסתיימת מחושבות לרוב באופן חלקי.
הורה במשפחה חד-הורית
הורה יחיד זכאי לנקודות זיכוי נוספות בהתאם לקבוע בתקנות. שינוי במצב המשפחתי הוא אירוע שמחייב עדכון של טופס 101 מול המעסיק.
מזונות
הורה שמשלם מזונות עבור ילדיו שאינם גרים עמו זכאי לנקודת זיכוי על פי חלקו בכלכלת הילדים. אדם שמשלם מזונות לבת זוגו לשעבר זכאי לנקודת זיכוי אחת.
בן או בת זוג ללא הכנסה
אם בן או בת הזוג של העובד חסרי הכנסה, העובד עשוי להיות זכאי לנקודת זיכוי בגין כך, בכפוף לתנאים.
מגורים ביישוב מוטב
תושבי חלק מהיישובים בישראל זכאים להטבת מס בגין מקום המגורים. בשפת היומיום נהוג לקרוא לכך נקודות זיכוי לפי יישוב, אך מבחינה מקצועית מדובר בזיכוי ממס המחושב כשיעור מההכנסה החייבת ועד תקרה, ולא בנקודת זיכוי בסכום קבוע. רשימת היישובים, שיעור ההטבה והתקרה נקבעים בחוק ומתעדכנים מעת לעת, ולכן יש לבדוק אותם מול רשות המסים לשנת המס הרלוונטית. הטבה זו אינה ניתנת אוטומטית — היא נכנסת לתלוש רק לאחר שהוגש אישור תושבות מהרשות המקומית, ולכן מי שעבר דירה ולא עדכן את המעסיק עלול לגלות שנוכה ממנו מס גבוה מהנדרש במשך כמה שנות מס. הרחבה מלאה בנושא מופיעה במדריך נקודות זיכוי לתושבי יישובים מוטבים.
איך בודקים כמה נקודות זיכוי נלקחו בחשבון
לפני שבודקים זכאות להחזר, כדאי לדעת מה המעסיק כבר הביא בחשבון. יש לכך ארבעה מקורות:
- תלוש השכר החודשי — מופיע בו שדה ייעודי של נקודות זיכוי, לרוב בחלק של נתוני המס. זהו המקום המהיר ביותר לבדיקה.
- טופס 101 — הטופס שמילאתם בתחילת השנה. הוא מגלה מה הצהרתם, ולכן גם מה לא הצהרתם.
- טופס 106 — הריכוז השנתי שהמעסיק מנפיק, ובו נתוני השכר והמס לשנה כולה. זהו המסמך המרכזי בכל בדיקת החזר מס.
- האזור האישי באתר רשות המסים — מאפשר לראות את הנתונים שדווחו עליכם.
אם מספר הנקודות בתלוש נמוך ממה שמגיע לכם לפי הקריטריונים למעלה — סביר שנוכה מכם מס ביתר, וכדאי לבדוק זכאות להחזר.
טעויות נפוצות בנושא נקודות זיכוי
- להניח שהמעסיק יודע. המעסיק מסתמך על מה שהצהרתם בטופס 101 בלבד. הוא אינו יודע שסיימתם תואר, שהשתחררתם מהצבא או שנולד לכם ילד.
- לא לעדכן את טופס 101 באמצע השנה. אירוע אישי שקורה בפברואר ולא מדווח יגרום לניכוי מס ביתר לאורך כל יתרת השנה.
- להתייאש בגלל שנים שעברו. חלון הבדיקה הוא שש שנות מס, ולא רק השנה האחרונה.
- לבלבל בין נקודות זיכוי לבין סכום ההחזר. נקודות הזיכוי הן מרכיב אחד בחישוב. סכום ההחזר בפועל תלוי בשכר, בניכויים, בזיכויים נוספים ובמס שנוכה בפועל באותה שנה.
- לעבוד אצל שני מעסיקים בלי תיאום מס. במצב כזה נקודות הזיכוי עלולות להילקח בחשבון פעמיים או בכלל לא, ושתי התוצאות יוצרות עיוות בניכוי.
שאלות נפוצות על נקודות זיכוי
מה זו נקודת זיכוי במס הכנסה?
נקודת זיכוי היא סכום שקלי קבוע לשנה שמופחת ישירות מסכום המס שאתם חייבים בו. היא אינה מקטינה את ההכנסה החייבת אלא את המס עצמו, ולכן שוויה זהה לכל שכיר ואינו תלוי במדרגת המס שבה הוא נמצא. הערך הכספי של נקודת זיכוי נקבע בפקודת מס הכנסה ומתעדכן מדי שנה, ולכן יש לבדוק את הערך העדכני לשנת המס הרלוונטית באתר רשות המסים.
מה זה נקודות זיכוי ומה ההבדל בינן לבין נקודות זכות?
מדובר באותו מושג. נקודת זיכוי הוא המונח הרשמי בפקודת מס הכנסה, ו"נקודות זכות" הוא כינוי יומיומי נפוץ לאותה הטבה. בשני המקרים הכוונה לסכום שמופחת ישירות מהמס שאתם חייבים בו, לפי נתונים אישיים כגון מצב משפחתי, ילדים, לימודים או שירות צבאי.
איך אני יודע כמה נקודות זיכוי מגיעות לי?
מספר נקודות הזיכוי שנלקחו בחשבון מופיע בתלוש השכר החודשי ובטופס 106 השנתי שהמעסיק מנפיק. הבסיס לחישוב הוא טופס 101 שמילאתם בתחילת שנת המס. אם מצב אישי השתנה במהלך השנה ולא עדכנתם את הטופס, ייתכן שהמעסיק ניכה מס גבוה מהנדרש.
האם נקודות זיכוי שלא נוצלו מזכות בהחזר מס?
כן, במקרים רבים. אם המעסיק ניכה מס במקור מבלי להביא בחשבון נקודות זיכוי שהגיעו לכם, נוצר פער בין המס שנוכה בפועל לבין המס שהייתם אמורים לשלם. הפער הזה הוא סכום שניתן לדרוש בחזרה מרשות המסים, בכפוף לבדיקת הנתונים המלאים של אותה שנת מס.
כמה שנים אחורה אפשר לדרוש החזר בגין נקודות זיכוי?
ניתן להגיש בקשה להחזר מס עבור עד שש שנות מס אחורה. כלומר, גם נקודות זיכוי שלא נוצלו לפני מספר שנים — למשל בשל לידה, סיום תואר או שחרור משירות — עדיין עשויות להיות רלוונטיות לבדיקה.
נקודות זיכוי או מס הכנסה שלילי — מה ההבדל?
נקודות זיכוי מקטינות מס שאתם חייבים בו, ולכן הן מועילות רק למי שמשלם מס בפועל. הן אינן מזכות בתשלום מהמדינה מעבר לאיפוס חבות המס. מי שהכנסתו נמוכה וממילא אינו משלם מס לא ייהנה מנקודות נוספות, ועבורו המסלול הרלוונטי הוא מס הכנסה שלילי (מענק עבודה), שהוא תשלום מהמדינה ולא הקטנת מס.
האם נקודות הזיכוי ניתנות אוטומטית?
חלקן כן וחלקן לא. נקודות הזיכוי הבסיסיות לתושב ישראל ניתנות על בסיס טופס 101. נקודות שנובעות מאירוע אישי — סיום תואר, שחרור משירות, לידה, עלייה או בן זוג ללא הכנסה — מחייבות דיווח ולעיתים גם הצגת אישור מתאים. מי שלא דיווח, לא קיבל.
לסיכום
נקודות זיכוי הן אחד המנגנונים המשמעותיים ביותר להפחתת המס של שכירים בישראל, ובדיוק בשל כך הן גם אחד המקורות הנפוצים ביותר לניכוי מס ביתר. הבדיקה עצמה אינה מסתכמת בספירת נקודות — היא מחייבת התאמה בין נתוני טופס 106, המס שנוכה בפועל והזכאויות האישיות בכל אחת משש שנות המס האחרונות.
אחת מנקודות הזכאות שרבים מפספסים היא רכיב ביטוח החיים שנלווה למשכנתא. הרחבנו על כך במדריך: החזר מס על משכנתא — מה מזכה בהחזר ואיך בודקים זכאות.
מידע נוסף על: תהליך קבלת החזר מס לשכירים.
האמור לעיל הוא מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס אישי. הכללים והסכומים מתעדכנים מעת לעת, והזכאות נקבעת על פי נתוניו האישיים של כל אדם ועל פי הוראות רשות המסים לשנת המס הרלוונטית.
