בין הסיבות הנפוצות לכך שנוכה משכיר מס גבוה מהנדרש, יש אחת שכמעט לא מדברים עליה: הורות לילד עם מוגבלות. מדובר בהטבת מס קיימת ומוכרת, אבל בניגוד להנחה הרווחת היא אינה נכנסת לתלוש מעצמה ברוב המקרים — ולכן היא מצטברת בשקט כעודף ניכוי, שנה אחר שנה.
המדריך הזה מסביר מי נחשב זכאי, מדוע ההטבה לא מגיעה לתלוש לבד, איך מבקשים אותה, ומה המסלול כאשר מדובר בשנים שכבר הסתיימו. הוא חלק מסדרת המדריכים שלנו על נקודות זיכוי והזכאות להחזר מס.
מי נחשב "ילד נטול יכולת"
"נטול יכולת" הוא המונח שבו משתמשת רשות המסים, והוא מטעה: הוא נשמע צר בהרבה ממה שהוא בפועל. ההגדרה אינה מבוססת על תווית אחת אלא על כמה מסלולים נפרדים, ומשפחות רבות אינן מזהות את עצמן בו כלל.
- ילדים המקבלים גמלת ילד נכה מהמוסד לביטוח לאומי.
- ילדים שהופנו לשירותי חינוך מיוחדים בשל לקות למידה חמורה — על סמך החלטה של ועדת השמה או ועדת זכאות ואפיון. זהו המסלול שהכי הרבה הורים אינם מודעים לקיומו כהטבת מס.
- בגירים שנקבעה להם דרגת אי כושר לצמיתות בשיעור שנקבע בכללי רשות המסים, בעלי תעודת עיוור או לקוי ראייה, או מי שנקבעה להם מוגבלות שכלית התפתחותית — בתנאי שהם סמוכים על שולחן ההורה.
על פי רשות המסים מדובר בשתי נקודות זיכוי בשל כל ילד כזה, והן נזקפות להכנסה של הורה אחד בלבד. ההגדרות והתנאים המדויקים מתעדכנים מעת לעת ומתפרסמים על ידי רשות המסים, ויש לאמת אותם מולה לשנת המס הרלוונטית.
למה ההטבה לא מגיעה לתלוש מעצמה
כאן נמצא הלב של העניין, וזה אותו מנגנון שמייצר את רוב החזרי המס לשכירים: המעסיק מחשב את הניכוי החודשי אך ורק לפי מה שהוצהר בפניו בטופס 101. מה שלא הוצהר — פשוט לא נכנס לחישוב.
המסלול שמאפשר לקבל את ההטבה ישירות דרך המעסיק קיים, אבל הוא מוגבל בשני ממדים: הוא מיועד להורים שילדם מקבל גמלת ילד נכה מביטוח לאומי ושטרם מלאו לו 19 שנים, והוא מתייחס לשנת המס הנוכחית. המשמעות המעשית היא ששתי אוכלוסיות גדולות נשארות מחוץ לתלוש:
- הורים שילדם הופנה לחינוך מיוחד בשל לקות למידה חמורה — מסלול שאינו עובר דרך גמלת ילד נכה כלל, ולכן אינו מטופל אצל המעסיק.
- כל מי שהזכאות שלו התחילה בשנה שכבר הסתיימה. המעסיק אינו מתקן שנים סגורות, וגם אינו יודע עליהן.
בשני המקרים התוצאה זהה: לאורך אותה שנה נוכה מס כאילו ההטבה אינה קיימת, והפער בין מה שנוכה בפועל לבין מה שהיה אמור להיות מנוכה הוא בדיוק מה שניתן לבדוק בדיעבד. הפער הזה מופיע, בסופו של דבר, בנתוני טופס 106 של אותה שנה.
איך מבקשים — ומה קורה עם שנים קודמות
הטופס הייעודי הוא טופס 116א, בקשה לזיכוי ממס בגין קרוב נטול יכולת. אפשר להגיש אותו בפנייה מקוונת לרשות המסים בצירוף המסמכים הסרוקים, או להגיע איתו למשרדי פקיד השומה באזור המגורים. השירות עצמו ניתן ללא עלות.
ההבחנה המעשית החשובה ביותר היא בין ההווה לעבר:
- לשנה הנוכחית — הורים שילדם מקבל גמלת ילד נכה יכולים לסמן זאת בטופס 101 אצל המעסיק ולצרף אישור תקף מביטוח לאומי, וכך ההתחשבות נכנסת לניכוי החודשי קדימה.
- לשנים שכבר הסתיימו — הבקשה מוגשת כבקשה להחזר מס, טופס 135, ישירות מול רשות המסים. זהו מסלול נפרד לחלוטין מהמעסיק, והוא זה שמטפל בעודף שכבר נוצר.
חלון הבדיקה הנהוג בהחזרי מס לשכירים הוא עד שש שנים אחורה, ובלבד שהזכאות אכן התקיימה באותן שנים. מכיוון שההטבה חוזרת על עצמה בכל שנה שבה התקיימה הזכאות, מדובר בדיוק בסוג המקרה שבו שנים שלא טופלו מצטברות זו על גבי זו. הסבר מלא על אופן הבדיקה לאחור נמצא במדריך שלנו על החזר מס רטרואקטיבי.
אילו מסמכים נדרשים
הדרישה משתנה לפי המסלול, ובשנים האחרונות היא הוקלה משמעותית:
- ילדים מתחת לגיל 19 המקבלים גמלת ילד נכה — אישור מביטוח לאומי נדרש בעיקר כאשר הבקשה מוגשת דרך המעסיק. בפנייה ישירה לרשות המסים המידע מעודכן אצלה ממילא.
- ילד שהופנה לחינוך מיוחד בשל לקות למידה חמורה — ההודעה להורים על החלטת ועדת ההשמה או ועדת הזכאות והאפיון. מאז עדכון שפרסמה רשות המסים בשנת 2021, המידע על הזכאות לשירותי חינוך מיוחדים מועבר אליה ישירות ממשרד החינוך, ולכן ברוב המקרים אין צורך לצרף את ההחלטה עצמה. לשנים מוקדמות יותר ייתכן שתידרש הצגתה.
- בגירים — המסמך תלוי בעילה: קביעה של המוסד לביטוח לאומי, תעודת עיוור או לקוי ראייה, או החלטת ועדת אבחון במקרה של מוגבלות שכלית התפתחותית. בנוסף נדרשת הצהרה של ההורה כי הילד הבגיר סמוך על שולחנו ובטיפולו השוטף.
טעויות נפוצות שמונעות את ההטבה
- "אם מגיע לנו, זה כבר היה נכנס." לא. למעט המסלול הצר של גמלת ילד נכה בשנה הנוכחית, אף גורם אינו מזין את ההטבה במקומכם.
- "זה רק לילדים עם נכות פיזית." מסלול החינוך המיוחד בשל לקות למידה חמורה הוא חלק מההגדרה, והוא הנפוץ ביותר מבין המסלולים שאינם מזוהים.
- "שני ההורים ירשמו וכך נקבל כפול." ההטבה נזקפת להורה אחד. החריג נוגע להורים גרושים או פרודים שאינם מנהלים משק בית משותף.
- "עברו שנים, אין טעם." דווקא ההפך — שנים שלא טופלו הן העיקר, והמסלול עבורן הוא טופס 135 ולא המעסיק.
- "יש לנו כמה מקורות הכנסה, זה מסתדר לבד." לא. כשיש יותר ממשלם אחד נדרש גם תיאום מס, אחרת הניכוי מחושב בנפרד אצל כל אחד.
שאלות נפוצות על נקודות זיכוי לילד עם מוגבלות
מי נחשב ילד נטול יכולת לצורך נקודות הזיכוי?
זהו המונח שבו משתמשת רשות המסים, והוא רחב יותר ממה שרוב ההורים מניחים. הוא כולל ילדים המקבלים גמלת ילד נכה מהמוסד לביטוח לאומי, ילדים שהופנו לשירותי חינוך מיוחדים בשל לקות למידה חמורה, וכן בגירים שנקבעה להם דרגת אי כושר לצמיתות, בעלי תעודת עיוור או מוגבלות שכלית התפתחותית. ההגדרות המדויקות והמסמכים הנדרשים מתפרסמים על ידי רשות המסים, ויש לאמת אותם מולה לשנת המס הרלוונטית.
כמה נקודות זיכוי מקבלים ולמי הן נזקפות?
על פי רשות המסים מדובר בשתי נקודות זיכוי בשל כל ילד כזה. ההטבה נזקפת להכנסה של הורה אחד בלבד. חריג לכך הם הורים גרושים או פרודים שאינם מנהלים משק בית משותף — במצב כזה שני ההורים עשויים להיות זכאים, ככל שהילד סמוך על שולחנם. מכיוון שהכללים מתעדכנים מעת לעת, יש לוודא את המצב המדויק מול רשות המסים לשנת המס הרלוונטית.
למה נקודות הזיכוי לא נכנסו לי לתלוש?
משום שהמעסיק מחשב את הניכוי החודשי רק לפי מה שהוצהר בפניו. המסלול שמאפשר לקבל את ההטבה ישירות דרך המעסיק מוגבל: הוא מיועד להורים שילדם מקבל גמלת ילד נכה מביטוח לאומי, והוא חל על שנת המס הנוכחית. הורה שילדו הופנה לחינוך מיוחד, או שהזכאות התחילה בשנה שכבר הסתיימה, לא יראה שום שינוי בתלוש עד שיפנה בעצמו — ובינתיים נוכה מס גבוה מהנדרש.
איך מבקשים את ההטבה?
הטופס הייעודי הוא טופס 116א, בקשה לזיכוי ממס בגין קרוב נטול יכולת. אפשר להגיש אותו בפנייה מקוונת לרשות המסים בצירוף המסמכים הסרוקים, או במשרדי פקיד השומה באזור המגורים. הורים שילדם מקבל גמלת ילד נכה ומדובר בשנה הנוכחית יכולים לחלופין לסמן זאת בטופס 101 אצל המעסיק ולצרף אישור תקף מביטוח לאומי.
אפשר לקבל את זה על שנים שכבר עברו?
כן, וזה בדיוק המקרה השכיח. בקשה המתייחסת לשנים קודמות מוגשת כבקשה להחזר מס — טופס 135 — ולא דרך המעסיק. חלון הבדיקה הנהוג בהחזרי מס לשכירים הוא עד שש שנים אחורה, ובלבד שהזכאות אכן התקיימה באותן שנים. מכיוון שההטבה חוזרת על עצמה בכל שנה שבה הזכאות הייתה קיימת, שנים שלא טופלו מצטברות.
אילו מסמכים צריך לצרף?
זה תלוי במסלול. עבור ילדים מתחת לגיל 19 המקבלים גמלת ילד נכה, אישור מביטוח לאומי נדרש בעיקר כאשר הבקשה מוגשת דרך המעסיק; בפנייה ישירה לרשות המסים המידע מעודכן אצלה. עבור ילד שהופנה לחינוך מיוחד בשל לקות למידה חמורה נדרשת ההודעה להורים על החלטת ועדת ההשמה או ועדת הזכאות והאפיון. מאז עדכון שפרסמה רשות המסים בשנת 2021 המידע על הזכאות לשירותי חינוך מיוחדים מועבר אליה ישירות ממשרד החינוך, כך שברוב המקרים אין צורך לצרף את ההחלטה — אך לשנים מוקדמות יותר ייתכן שתידרש הצגתה.
יש לנו ילד עם מוגבלות וגם החלפנו מקום עבודה. זה משנה משהו?
כן, ולרעה. נקודות זיכוי נקבעות מול כל מעסיק בנפרד ואינן עוברות אוטומטית ממעסיק למעסיק. הורה שהצהיר על הילד אצל מעסיק אחד ולא חזר והצהיר אצל הבא לא קיבל את ההתחשבות אצל השני, וזה מצטרף לעודף הניכוי שנוצר ממילא בשנת מעבר. שנה שכללה גם מעבר עבודה וגם זכאות שלא מומשה היא מהמקרים המובהקים שבהם כדאי לבדוק את שנת המס כמכלול.
אם אתם מזהים את המצב הזה אצלכם, שווה לבדוק את שנות המס שכבר הסתיימו ולא רק את השנה הנוכחית. אפשר להתחיל ממדריך החזרי המס לשכירים שלנו.
חשוב לדעת: המידע במאמר הוא מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס או תחליף לבדיקה פרטנית. ההגדרות, התנאים והמסמכים הנדרשים נקבעים על ידי רשות המסים והמוסד לביטוח לאומי ומתעדכנים מעת לעת, ויש לאמת אותם מול הגורמים הרשמיים לשנת המס הרלוונטית. אין באמור התחייבות לזכאות או לסכום החזר כלשהו.
